享受所得稅優(yōu)惠，你要先做啥
來源：廈門小魚網(wǎng) 發(fā)布時間：2015-04-15 14:22:46
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? ? ? ?小編從市國稅局企業(yè)所得稅了解到，今年4月1日企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報將正式拉開序幕。
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? ? ? ?在網(wǎng)上申報之前，有一個要點必須要注意，就是企業(yè)如果享受相關(guān)優(yōu)惠，必須在申報前對于享受的優(yōu)惠進(jìn)行事前審批或備案。哪些項目需要事前審批，又有哪些項目需要事前備案呢？小編將連續(xù)三天，為你詳解“享受所得稅優(yōu)惠，你要先做啥”
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? ? ? ?到底是備案還是審批呢？
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? ? ? ?企業(yè)凡從事國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，都可以享受規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今年3月國家稅務(wù)總局修改完善，推出《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》2.0版。根據(jù)《規(guī)范》2.0版的要求，稅收優(yōu)惠按管理方式分為批準(zhǔn)類稅收優(yōu)惠和事后備案類稅收優(yōu)惠。
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? ? ? ?除了享受農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得減免所得稅的企業(yè)還需事前審批，其余企業(yè)備案后就能享受優(yōu)惠。
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? ? ? ?小編特別提醒
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? ? ? ?為保證年度申報順利進(jìn)行，納稅人應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，對按規(guī)定需要報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的優(yōu)惠事項，應(yīng)按規(guī)定的程序、時限在辦理年度納稅申報前及時辦理。相關(guān)表證單書納稅人可直接登錄我局網(wǎng)站下載。
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? ? ? 批準(zhǔn)類稅收優(yōu)惠——農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得減免所得稅優(yōu)惠
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? ? ? 根據(jù)《規(guī)范》2.0版的規(guī)定，企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，將相關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟蠓娇上硎堋?/span>
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? ? ? ?如何申請：
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? ? ? ?納稅人應(yīng)于年度納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（以下簡稱“《備案表》”）和相關(guān)資料，提出減免稅申請。納稅人應(yīng)提供資料如下：
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? ? ? ?1、經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)具體項的說明。
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? ? ? ?2、有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書復(fù)印件（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的提供）。
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? ? ? ?3、縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見（進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠難以確定時提供）。
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? ? ? ?4、從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書復(fù)印件（從事農(nóng)作物新品種選育的提供）。
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? ? ? ?而且小編了解到，今年享受該政策的納稅人又有福利了?？偩忠?guī)范要求辦理批準(zhǔn)類稅收優(yōu)惠需要20個工作日,廈門國稅將其縮短為7個工作日。也就是說，國稅部門辦稅服務(wù)廳收到納稅人申請資料后，對提供稅收優(yōu)惠資料完整、《備案表》填寫內(nèi)容準(zhǔn)確的，受理納稅人的申請，經(jīng)過管理科審核后，再由辦稅服務(wù)廳出件。這樣，納稅人7個工作日之內(nèi)就可以辦結(jié)該事項。
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? ? ? ?不予備案的，國稅部門也會出具《稅務(wù)事項通知書》（不予備案），說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
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? ? ? ?事后備案類稅收優(yōu)惠
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? ? ? ?納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在年度納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《備案表》和《規(guī)范》2.0版規(guī)定的相關(guān)資料，辦理備案登記手續(xù)。
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? ? ? ?辦稅服務(wù)廳收到納稅人備案資料后，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時辦結(jié)。辦稅服務(wù)廳簽收《備案表》，1 份返還納稅人，并在1 個工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交稅源管理部門進(jìn)行后續(xù)跟蹤管理。
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? ? ? ?小編提醒
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? ? ? ?《國家稅務(wù)總局關(guān)于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第6號）進(jìn)一步簡化了小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的備案手續(xù)，明確規(guī)定：實行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填報《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。解決了以往年度許多小型微利企業(yè)因享受優(yōu)惠額度較小，嫌還要辦備案手續(xù)麻煩而放棄享受稅收優(yōu)惠的死結(jié)。
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? ? ? ?受眾對象較多的優(yōu)惠項目除《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》外，還應(yīng)提供的備案資料：
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? ? ? ?權(quán)益性投資收益免稅
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? ? ? ?無
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? ? ? ?研究開發(fā)費用加計扣除
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? ? ? ?1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算復(fù)印件。
? ? ? ?2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
? ? ? ?3、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件復(fù)印件。
? ? ? ?4、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議復(fù)印件（非自主開發(fā)情形時報送）。
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? ? ? ?技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免
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? ? ? ?1、省級或以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明復(fù)印件（境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓時提供）。
? ? ? ?2、省級或以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)許可證復(fù)印件（向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)時提供）。
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? ? ? ?節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得減免
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? ? ? ?1、能源管理合同復(fù)印件。
? ? ? ?2、國家發(fā)展和改革委員會、財政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的合同能源管理項目情況確認(rèn)表，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認(rèn)意見。
? ? ? ?3、項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件（項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)提供）。
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? ? ? ?高新技術(shù)企業(yè)減免稅
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? ? ? ?1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中的具體項目說明。
? ? ? ?2、企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的技術(shù)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。
? ? ? ?3、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。
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? ? ? ?軟件企業(yè)定期減免稅
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? ? ? ?1、認(rèn)定證明復(fù)印件（軟件企業(yè)提供軟件企業(yè)認(rèn)定證明，集成電路設(shè)計企業(yè)提供有效的集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定證明）。
? ? ? ?2、年審證明資料復(fù)印件。
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? ? ? ?固定資產(chǎn)加速折舊
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? ? ? ?1、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；
? ? ? ?2、被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；
? ? ? ?3、固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；
? ? ? ?4、集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件（集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項優(yōu)
惠時提供）；
? ? ? ?5、擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明（外購軟件縮短折舊或攤銷年限時提供）。
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? ? ? ?一定要先校驗通過，才能享受優(yōu)惠！
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? ? ? ?辦稅服務(wù)廳完成審核和登記備案工作后，將相關(guān)信息錄入《減免稅備案事項登記表》。
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? ? ? ?據(jù)悉，《減免稅備案事項登記表》的“減免原因”、“減免性質(zhì)”及“減免金額”與廈門市國稅局的網(wǎng)上申報系統(tǒng)中《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（以下簡稱“《年度申報表》”）有關(guān)優(yōu)惠的附表有校驗關(guān)系，“減免原因”、“減免性質(zhì)”對應(yīng)相關(guān)附表欄次，各欄次只對符合校驗關(guān)系的企業(yè)開放。
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? ? ? ?因此，小編特別特別的提醒各位親，納稅人必須在年度申報前按規(guī)定程序到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審核、備案手續(xù)后，才能申報享受相關(guān)優(yōu)惠政策。否則，附表的相關(guān)行次將無法填報。
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? ? ? ?此外，《減免稅備案事項登記表》的“減免金額”如果與網(wǎng)上申報系統(tǒng)中《年度申報表》的填報金額不一致，網(wǎng)上申報系統(tǒng)將報錯。納稅人應(yīng)準(zhǔn)確計算可以享受的優(yōu)惠金額后，再填報《備案表》的優(yōu)惠金額。
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? ? ? ?小編提醒
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? ? ? ?企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，原則上進(jìn)行一次備案即可。但每年年度申報前都需先提交《備案表》，并填寫當(dāng)年實際可享受的減免金額，以便辦稅服務(wù)廳錄入《減免稅備案事項登記表》，和網(wǎng)上申報系統(tǒng)中《年度申報表》的填報金額校驗。
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? ? ? ?特殊性稅務(wù)處理的認(rèn)定/備案
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? ? ? ?企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，納稅人應(yīng)于企業(yè)年度納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》和相關(guān)資料，申請稅務(wù)機(jī)關(guān)給予確認(rèn)。
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? ? ? ?（1）備案事項：
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? ? ? ?——辦稅服務(wù)廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時辦結(jié)。
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? ? ? ?——辦稅服務(wù)廳簽收《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記表》，1 份返還納稅人，相關(guān)資料1 個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序處理。
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? ? ? ?（2）認(rèn)定事項：
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? ? ? ?——辦稅服務(wù)廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時受理，在1 個工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)認(rèn)定。
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? ? ? ?——下一環(huán)節(jié)在5個工作日之內(nèi)完成認(rèn)定，回送辦稅服務(wù)廳。
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? ? ? ?——辦稅服務(wù)廳收到反饋后，在1個工作日之內(nèi)出具《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人。
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